La vente en détaxe permet à un acheteur de passage en France et résidant hors de l’Union européenne d’obtenir le remboursement de la TVA qu’il a payée lors de son achat. Cette exonération de TVA nécessite de respecter certaines formalités douanières, notamment celle du bordereau de vente à l’exportation (BVE). Cependant, cette vente en détaxe est un service facultatif pour le commerçant. L’acheteur ne peut donc pas l’exiger lorsque le commerçant ne propose pas cette possibilité.
Quels clients peuvent bénéficier de la détaxe ?
Conditions de la vente en détaxe
Pour pouvoir bénéficier de l’exonération de TVA (ou détaxe), l'acheteur doit remplir les 3 conditions suivantes :
- Sa résidence habituelle ou son domicile doivent être situés, à la date de l'achat, en dehors de l’Union européenne (UE) (ce qui inclut également les Départements et régions d'outre-mer).
- Il doit être âgé de 16 ans minimum.
- La durée de son passage en France doit être inférieure à 6 mois.
Exceptions territoriales
Il peut arriver que des États ou territoires situés dans l’UE soient considérés comme en dehors de l’UE au regard de la TVA, ce qui permet à leurs ressortissants de bénéficier de la détaxe.
À l’inverse, certains États ou territoires en dehors de l’UE y sont pourtant considérés comme inclus, ce qui empêche alors toute détaxe.
États ou territoires considérés comme extérieurs à l’UE (détaxe possible)
Les États ou territoires suivants sont considérés comme étant en dehors de l’UE au regard de la TVA :
- Collectivités d'Outre-mer de la République française
- Certains territoires d'un autre État membre de l'UE : îles anglo-normandes (Jersey, Guernesey...), Principauté d’Andorre, îles Féroé, îles Canaries, Ceuta et Melilla, San Marin, Vatican, Gibraltar, la partie hollandaise de Saint Martin, île d’Helgoland et territoire de Büsigen, Livigno, Campione d’Italia, Mont Athos, îles Aland et le Groenland.
Les ressortissants de ces États et territoires peuvent donc bénéficier de l’exonération de TVA lorsqu’ils remplissent les conditions.
États ou territoires considérés comme inclus dans l’UE (détaxe impossible)
Certains États sont considérés comme inclus dans l’UE au regard de la TVA. Ses ressortissants ne peuvent donc pas bénéficier de la détaxe.
C’est par exemple le cas de Monaco. Cela concerne aussi l’Irlande du Nord mais uniquement en matière d’exportations de biens (les prestations de services sont exclues et peuvent donc donner lieu à détaxe).
Quels sont les achats concernés ?
La détaxe ne bénéficie pas automatiquement à toutes les marchandises. Cette exonération nécessite que l’achat réunisse certaines caractéristiques, et qu’il porte sur un bien éligible à la détaxe.
Produits pouvant bénéficier de la détaxe
L’exonération de TVA est possible pour une grande variété de biens, tels que les parfums, le chocolat, de la vaisselle, les cigarettes électroniques et e-liquides, etc.
Produits nécessitant un formalisme supplémentaire
Il existe également des produits dont la détaxe exige un formalisme supplémentaire. C’est le cas par exemple des boissons alcoolisées, qui doivent être accompagnées du ticket de caisse lorsqu’elles sont exportées dans une certaine quantité. Les armes et munitions de catégories C et D peuvent également être détaxées à condition d’avoir obtenu une autorisation ou licence d’exportation.
Produits exclus de la détaxe
Certaines prestations de services ou marchandises sont en revanche exclues de la détaxe : il s’agit par exemple des tabacs manufacturés, des armes et munitions de catégories A et B, des biens culturels, de certains moyens de transport à usage privé (karts, motoneiges, ULM...), des produits pétroliers, etc...
Achats à caractère personnel
L'achat doit correspondre à une vente au détail à caractère touristique. Ainsi, un achat pour un usage professionnel ou correspondant à un approvisionnement commercial ne peut pas bénéficier de la détaxe aux touristes.
Produits transportés hors de l’UE
La détaxe de TVA est possible uniquement lorsque les conditions suivantes sont réunies :
- Les biens doivent être transportés hors de l'Union européenne (UE), par l’acheteur, dans ses bagages personnels. L’exonération est donc impossible si les marchandises sont confiées à un transporteur pour leur sortie de l’UE.
- Les marchandises ne doivent pas être consommées ou utilisées sur le territoire de l’UE.
- Les marchandises doivent être sorties de l'UE avant la fin du 3e mois suivant la date d'achat.
Montant minimum d’achats
Les achats TTC doivent être d’un montant supérieur à 100 € TTC pour bénéficier de l’exonération.
Il peut s’agir de plusieurs biens achetés dans un ou plusieurs magasins, dans un délai maximum de 3 jours consécutifs à compter du 1er achat.
Toutefois, lorsque les achats proviennent de plusieurs enseignes, l’exonération est possible dans les cas suivants :
- Si les différentes boutiques se trouvent dans la même ville et sont identifées sous un même numéro de TVA intracommunautaire.
- Ou si les différentes boutiques se situent dans un même centre commercial (à condition que toutes les transactions à détaxer figurent TTC sur le même bordereau de vente).
Quels sont les modes de gestion des bordereaux de vente à l’exportation (BVE) ?
Le commerçant a 2 possibilités pour la gestion de ses BVE :
- Soit il assure lui-même la gestion des BVE, de manière indépendante
- Soit il fait appel à un opérateur de détaxe
Gestion indépendante des BVE par le commerçant
Le commerçant qui propose la détaxe à sa clientèle peut décider d’assurer lui-même la gestion des BVE, de manière indépendante, via l’interface PABLO-I. Cette gestion comprend tous les aspects de la procédure de détaxe (suivi général, remboursement de TVA, fourniture des formulaires dédiés à la procédure de secours, etc.).
Gestion des BVE par un opérateur de détaxe
Le commerçant peut choisir de passer par un opérateur de détaxe. Cela permet lui permet de déléguer entièrement la procédure de gestion des BVE une fois que celui-ci a été créé (suivi général, remboursement de TVA, fourniture des formulaires dédiés à la procédure de secours, etc.).
Le commerçant choisit son opérateur selon le type de contrat qu’il souhaite souscrire :
- Contrat de facturation : l’opérateur est simplement mandaté pour assurer le suivi de la procédure. Une fois les formalités douanières correctement effectuées par l'acheteur, l’opérateur procède au remboursement de la TVA diminuée de ses frais de gestion.
- Contrat de subrogation : les marchandises sont cédées par le commerçant à l’opérateur qui les revend ensuite immédiatement au client. L’opérateur gère ensuite toute la procédure de détaxe.
Quelles sont les étapes de la procédure de détaxe ?
La procédure de détaxe se déroule en plusieurs étapes.
Informer l'acheteur
Le commerçant qui propose la détaxe à ses acheteurs doit au préalable leur fournir certaines informations :
- Type de procédure de détaxe (directement par le commerçant ou via un opérateur de détaxe)
- Montant de la TVA à payer
- Montant de la TVA qui sera remboursé à l’issue de la procédure
- Montant des frais de gestion éventuellement facturés
- Formalités à accomplir lors de la sortie du territoire européen, notamment la validation du BVE par les services des douanes (également appelée le visa douanier), ou l’obligation de présenter une version papier du BVE si l'acheteur sort de UE par un État membre autre que la France
- Interdiction pour l'acheteur de consommer ou d’utiliser avant sa sortie effective du territoire de UE. (En cas de contrôle par les servcies douaniers, l’absence ou l’utilisation d’une seule des marchandises mentionnées sur le bordereau entraîne l’annulation du bordereau dans sa totalité. l'acheteur ne peut alors plus obtenir de détaxe)
- Sanctions applicables en cas de non-respect ou d’irrégularité de la procédure de détaxe
- Paiement éventuel de droits et taxes si jamais l'acheteur souhaite par la suite échanger ou se faire rembourser son achat
Contrôler certaines conditions de la détaxe
Le commerçant doit, lors de l’achat et sous sa responsabilité, vérifier 2 des conditions de la détaxe : l’âge et le lieu de résidence de l’acheteur.
Il effectue ce contrôle au moyen de la pièce d’identité en cours de validité du client. Il peut s’agir de différents documents : passeport, titre de séjour, visa touristique, carte consulaire ou permis de résident.
Éditer le bordereau de vente à l’exportation (BVE)
Le BVE est le seul document devant être transmis au client.
Il est créé par le commerçant lors de l’achat, même si ce dernier fait appel à un opérateur de détaxe pour en assurer la gestion et le suivi.
Cette étape nécessite simplement un ordinateur, une connexion Internet et éventuellement une imprimante.
Le commerçant doit au préalable adhérer au service de téléprocédure PABLO-I.
En savoir plus sur l’adhésion préalable au service PABLO-I
Adhésion préalable au service PABLO-I par le commerçant
L’adhésion au téléservice PABLO-I est obligatoire lorsque le commerçant propose la détaxe à sa clientèle.
Ce service gratuit est accessible :
- Aux commerçants qui vendent des marchandises dans un établissement physique implanté sur le territoire national
- Aux commerçants qui ont un établissement physique sur le territoire national, et dans lequel l’acheteur vient récupérer des marchandises vendues en ligne
Cette adhésion est effectuée de la manière suivante :
Créer un compte personnel sur le portail de la Direction générale des douanes et droits indirects (ou se connecter à un compte déjà existant)
Espace personnel douane.gouv.fr ↗
Télécharger le formulaire de demande d’adhésion à PABLO-I
Convention d’adhésion au téléservice Pablo-Indépendants (Pablo-I) ↗
Envoyer le formulaire complété et signé au pôle d’action économique (PAE) de la direction régionale des douanes et droits indirects dont relève le commerçant.
Cellules-conseil aux entreprises (Douanes - Pôles d'action économique)
2 types de BVE
Le type de BVE à remettre à l’acheteur dépend de l’intervention ou non d’un opérateur de détaxe lors la procédure. Le commerçant n’a cependant pas besoin de choisir un type de formulaire de création du BVE. L’interface PABLO l’oriente directement vers le formulaire adapté à sa situation (procédure avec ou sans opérateur de détaxe).
Contenu du BVE
Dans l’interface PABLO-I, la création d’un nouveau BVE oblige le commerçant à saisir un certain nombre de renseignements :
- Informations concernant l’acheteur (identité, présentation du document d’identité original, avec le numéro et la date de validité, adresse complète...)
- Détail des marchandises achetées, article par article (catégorie, description, prix TTC, taux de TVA...)
- Mode de paiement utilisé (carte bancaire, espèces...)
- Mode de remboursement de TVA souhaité (virement bancaire, carte bancaire...). Le commerçant doit demander les coordonnées bancaires de l’acheteur si nécessaire.
- Informations concernant le commerçant (nom, n° de TVA intracommunautaire, adresse mail)
- Montant des éventuels frais de gestion
- informations concernant l’opérateur de détaxe lorsque le commerçant a choisi ce mode de gestion des BVE
Remettre le BVE à l’acheteur
Le commerçant doit ensuite remettre le BVE à l’acheteur, soit en version imprimée, soit en version dématérialisée (envoi par mail), au plus tard 3 jours après la date d'achat. En cas d’achat en ligne, la date de livraison ou de remise à l’acheteur constitue le point de départ de ce délai.
Cette remise du BVE à l’acheteur lui permet de le faire valider lors de sa sortie du territoire de l’UE. Une fois la validation obtenue, le commerçant doit procéder au remboursement de la TVA que le client à payée lors de son achat.
Rembourser la TVA après validation du bordereau
Le remboursement de la TVA payée par le client ne peut intervenir qu’une fois le BVE validé lors de sa sortie du territoire.
La validation (ou le visa douanier) du BVE doit être effectuée par l'acheteur à l’endroit où il sort définitivement du territoire de l’UE (port, aéroport, gare frontière, point de sortie routier..).
Le visa douanier peut être obtenu de l’une des 3 façons suivantes :
- Visa électronique : l'acheteur présente son BVE à l’une des bornes électroniques PABLO au point de sortie du territoire de l’UE. L’obtention du visa est automatiquement communiquée au commerçant qui peut alors procéder au remboursement de la TVA.
- Visa manuel : l'acheteur présente son BVE aux services douaniers qui apposent leur tampon (visa douanier). Il doit ensuite retourner au commerçant le BVE visé par la douane afin de pouvoir obtenir son remboursement de TVA. Ce visa manuel est nécessaire notamment en cas d’indisponibilité des bornes PABLO ou en cas de procédure de validation de secours.
- Visa a posteriori : c’est une procédure exceptionnelle, possible uniquement lorsque l'acheteur n’a pas ou obtenir l’un des 2 visas (manuel ou électronique) lors de sa sortie du territoire de l’UE. L’absence de visa doit être obligatoirement due à une raison étrangère à l’acheteur (par exemple, une indisponibilité des bornes PABLO ou une absence de service douanier). La procédure est effectuée auprès de l’ambassade de France ou auprès d’un service consulaire français du pays où l'acheteur réside.
Les services des douanes mettent à disposition des acheteurs une notice explicative. Ce document détaille, dans 9 langues, les différentes modalités d’obtention du visa douanier pour leur BVE en procédure normale.
Que faire en cas d’indisponibilité de l’interface PABLO-I ?
La procédure de secours est une exception à l’obligation d’éditer les BVE sur l’interface PABLO, de façon dématérialisée.
Cette procédure ne doit être utilisée que dans l’un des cas suivants :
- Indisponibilité générale de l'interface PABLO
- Panne des outils informatiques du commerçant rendant impossible l'émission des BVE
- Interruption de la connexion Internet du commerçant.
La procédure de secours comporte plusieurs étapes et certaines obligations à respecter.
Demander un formulaire Cerfa version papier
La procédure de secours est réalisée au moyen d’un BVE sous forme de formulaire cerfa papier. Le commerçant ne peut se le procurer seul, et doit le demander de l’une des 2 façons suivantes :
- Lorsque le commerçant a délégué le suivi de la procédure de détaxe à un opérateur, c’est à ce dernier qu’il doit demander le formulaire papier. Le BVE à utiliser dans ce cas correspond au cerfa n°10096*07 (la version disponible en ligne de ce BVE n’est qu’un spécimen fourni à titre d’information)
- Lorsque le commerçant gère lui-même la procédure de détaxe, il doit demander ce formulaire à un imprimeur agréé. Ce dernier le lui délivrera sur présentation d’un justificatif d’immatriculation. Le BVE à utiliser dans ce cas correspond au cerfa n°15906*03.
Imprimeurs agréés pour la vente des imprimés douaniers (procédure de secours)
Chaque formulaire se compose de 3 exemplaires : le commerçant, l’acheteur et les services des douanes en récupèrent chacun un exemplaire.
Respecter certaines obligations (commerçant)
La procédure de secours impose au commerçant de respecter certaines obligations.
Prévenir le service des douanes
Dans les 48 heures suivant la réception du formulaire papier, le commerçant doit prévenir le service des douanes à l’adresse [email protected] en indiquant les renseignements suivants :
- Motif justifiant le recours à la procédure de secours
- Date d'émission du premier BVE émis dans le cadre de cette procédure
- Durée estimée du dysfonctionnement (le recours à la procédure de secours ne peut excéder cinq jours).
Remettre des documents à l’acheteur
Le commerçant doit également remettre à l’acheteur :
- 2 exemplaires du BVE (un exemplaire qu’il conservera et un autre pour les services douaniers)
- La notice explicative sur les modalités de validation du BVE
- Une enveloppe affranchie libellée à l’adresse du commerçant
Faire valider le BVE et rembourser l'acheteur
Une fois tous ces documents remis à l’acheteur, ce dernier devra alors faire valider son BVE par la douane lors de sa sortie de l’UE. Son remboursement de TVA ne pourra être effectué par le commerçant que lorsqu’il aura reçu ce BVE validé par la douane.
l'acheteur dispose de 6 mois à compter de la date de l’achat pour renvoyer le BVE validé. (Le commerçant doit le conserver pendant 10 ans).
Visa douanier (détaxe TVA) - Notice destinée aux voyageurs (procédure de secours)
Les services des douanes mettent à disposition des acheteurs une notice. Ce document détaille, dans 9 langues, les différentes modalités d’obtention du visa douanier pour leur BVE (procédure de secours).
Consulter la liste des imprimeurs agréés (BVE - procédure de secours) ↗
Source : Service-Public.gouv.fr (Direction de l'information légale et administrative). Réutilisée sous Licence Ouverte (Etalab). Ce site est indépendant et n'est pas édité par l'administration.
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